CMA財(cái)務(wù)三大常識(shí)
Number 1：不合規(guī)問題
1、跨納稅年度補(bǔ)提折舊?？缒甓妊a(bǔ)提費(fèi)用時(shí)應(yīng)該通過以前年度損益調(diào)整，不能直接計(jì)入當(dāng)期損益的;
2、員工以定額報(bào)銷，或采用過期票、連號(hào)票或稅法限額(如餐票，車票等)報(bào)銷的。造成這些費(fèi)用不能稅前列支;
3、銷售廢料或邊角余料，賣廢品收入，沒有計(jì)提并繳納增值稅;
4、公司組織員工旅游，以現(xiàn)金形式發(fā)放的餐補(bǔ)等，直接作為公司費(fèi)用支出，未合并入工資總額計(jì)提并繳納個(gè)人所得稅。
Number 2：憑證問題
憑證中必需附上的應(yīng)有的原始憑據(jù)，日常工作中不上心，憑據(jù)不全，而造成所得稅查賬大額調(diào)增。
1、生產(chǎn)性企業(yè)在計(jì)算成品成本、生產(chǎn)成本時(shí)，記賬憑證后未附料、工費(fèi)耗用清單，沒有計(jì)算依據(jù)
我們知道，構(gòu)成產(chǎn)品成本的就是料工費(fèi)三項(xiàng)，材料，人工，各項(xiàng)費(fèi)用核算不清楚那庫存商品的成本、入賬價(jià)值就會(huì)有問題，如果單位核算清楚，但是單子不全，稅務(wù)局核算不清楚來龍去脈，那稅務(wù)局核準(zhǔn)的時(shí)候是從高原則的。一般跟產(chǎn)品成本對(duì)應(yīng)的附件，領(lǐng)料單、人工費(fèi)用計(jì)算表、制造費(fèi)用計(jì)算表都是不能省的，這三項(xiàng)中的明細(xì)也都是不能省的。
2、計(jì)算產(chǎn)品銷售成本時(shí)，未附銷售成本計(jì)算表
跟*9個(gè)問題相比，商業(yè)企業(yè)是購入產(chǎn)品后銷售的，自己不搞生產(chǎn)，所以成本核算還是比較簡(jiǎn)單的，主要的就是出庫單，產(chǎn)品購入成本核算，這些單子是計(jì)算成本必須的，一定不能少，一般存貨減少的部分，就是企業(yè)銷售出去的，無論是賒銷還是現(xiàn)銷，都是應(yīng)該交稅的，所以存貨減少，稅不增加，那就有大問題啦。所以實(shí)際工作中，對(duì)購入的成本，銷售的比例，稅金對(duì)應(yīng)的比例，應(yīng)有一定的掌握。
3、在以現(xiàn)金方式支付員工工資時(shí)，沒有員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單，工資單跟用工合同、社保清單三者不能有效銜接
在實(shí)際工作中，通過現(xiàn)金發(fā)放的工資需要員工簽字的，如果用轉(zhuǎn)賬方式，那發(fā)了多少就是多少，做不了假，多發(fā)的可能就得用現(xiàn)金發(fā)放了，發(fā)放后沒有工資單，那賬上做的工資跟銀行出去的錢沒對(duì)上的不就是有問題了，這種情況下就不能查，一查就看出來了。
Number 3：往來問題
1、公司出資購買房子車子，權(quán)利人卻寫成股東
實(shí)際工作中，許多公司在購置車子，房子時(shí)，喜歡將資產(chǎn)歸入股東個(gè)人名下，實(shí)則車子仍為公司生產(chǎn)經(jīng)營所用，房子出租的收入仍是進(jìn)入公司。這是錯(cuò)誤的，從稅法的角度，既使資產(chǎn)為公司所用，但權(quán)利人是股東個(gè)人的，則視同對(duì)股東個(gè)人的紅利分配，應(yīng)該按20%交納個(gè)稅，并且相關(guān)資產(chǎn)的一切開支及折舊費(fèi)用均不得在所得稅前扣除。這是典型的公司股東人格混同!
2、賬面上列示股東的應(yīng)款或其他應(yīng)收款
股東個(gè)人的往來，如果就是日常工作中的正常短暫借錢周轉(zhuǎn)，跟其他員工一樣，沒有什么不行的，但相關(guān)制度對(duì)股東的往來有如下規(guī)范：
①稅法上有規(guī)定：股東借款超一年不還，視同利潤分配交個(gè)稅。
②股東借入的款項(xiàng)不能超過其投資款二倍。
實(shí)際工作中，有哪個(gè)單位股東長期掛賬給股東征過個(gè)稅?都是赤裸裸的避稅，或者赤裸裸拿著公司的錢當(dāng)股東自己的錢。
3、成本費(fèi)用中公司費(fèi)用與股東個(gè)人消費(fèi)混雜在一起不能劃分清楚
在實(shí)際工作中，相當(dāng)多的私營企業(yè)，老板及其家庭的開支拿到公司來入賬，如：孩子上學(xué)的，出國的，家里的水電費(fèi)，電話費(fèi)，客情支出，旅游支出，都進(jìn)入公司，公司的出納還兼任老板家里的出納，這些屬于“與公司無關(guān)的支出”，在計(jì)算所得稅前是不能扣除的，稅法上把這個(gè)歸屬于對(duì)股東的紅利分配，股東是需要交納個(gè)稅20%的。