企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票進行款項支付時，占用了銀行給予企業(yè)的融資授信額度，而銀行授信額度是銀行基于企業(yè)信用評級、資產狀況、經營情況和償債能力綜合評定后給予的，企業(yè)在授信額度內簽發(fā)銀行承兌匯票，應該視同籌資活動現金流入（簽票保證金作為企業(yè)銀行賬戶間轉款，現金流量表不做具體反映），同時根據支付款項的性質分別計入經營活動現金流出之“購買商品、接受勞務支付的現金”、投資活動現金流出之“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”。
企業(yè)在進行銀行承兌匯票貼現時，會將收到的現金計入“銷售商品、提供勞務收到的現金”中，企業(yè)可以根據需要自主選擇對所持銀行承兌匯票的貼現時機，如此以來，可能會出現企業(yè)為了不同目的而通過貼現方式調節(jié)某一期間的經營活動產生的現金流量，從而導致現金流量表數據不能客觀反映企業(yè)真實的經營現金流量情況。
銀行承兌匯票在交易過程中發(fā)揮了和貨幣資金一樣的支付功能，其在企業(yè)經營過程中代替貨幣資金參與了現金流是不爭的事實，但現行準則規(guī)定將銀行承兌匯票排除在現金流量表范疇之外，只有在銀行承兌匯票和貨幣資金發(fā)生轉換的時候才將其納入現金流量表，導致無法及時地反映企業(yè)經營狀況和償債能力。
銀行承兌匯票的出票人是誰 出票人是簽發(fā)票據并將其交付給他人的法人、其它組織或者個人。出票人是票據的主債務人。持票人或收款人提示票據要求付款或承兌時，出票人必須付款或者承兌的保證責任。出票人是指依法定方式簽發(fā)票據并將票據交付給收款人的人。二、銀行承兌匯票的出票是什么意思 出票是指出票人依照法定款式作成票據并交付于收款人的行為。它包括“作成”和“交付”兩種行為。所謂“作成”就是出票人依照票據法的規(guī)定作成票據，即在原始票據上記載法定事項并簽章。由于現在各種票據都由一定機關印制，因而所謂“作成”只是填寫有關內容和簽名而已。所謂“交付”是指根據出票人本人的意愿將其交給受款人的行為，不是出于出票人本人意愿的行為如偷竊票據不能稱作“交付”，因而也不能稱作出票行為。
