高新技術企業(yè)申請需要高企專項報告，分別是研發(fā)費用報告和收入報告。下面為大家分析企業(yè)研發(fā)費用和管理要求；分析如下：

企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。即企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

為了更好地鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動和規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策執(zhí)行，財政部、國家稅務總局、科技部于2015年11月2日聯合發(fā)布《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），并自2016年1月1日起實施。目前正在執(zhí)行的《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）和《財政部 國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2013〕70號）將同時廢止。

一、研發(fā)活動

研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

二、研發(fā)費用

（一）加計扣除規(guī)定

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。

（二）可以加計扣除的研發(fā)費用具體范圍

1.人員人工費用。

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

2.直接投入費用。

（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

3.折舊費用。

用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

4.無形資產攤銷。

用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費。

6.其他相關費用。

三、管理要求

（一）會計核算

研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

按照企業(yè)會計準則的要求，企業(yè)可以設置“研發(fā)支出”科目核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產過程中發(fā)生的各項支出。企業(yè)自行開發(fā)無形資產發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，計入“研發(fā)支出”科目（費用化支出）；滿足資本化條件的，計入“研發(fā)支出”科目（資本化支出）。研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產的，應按“研發(fā)支出”科目（資本化支出）的余額，結轉“無形資產”。期（月）末將“研發(fā)支出”科目歸集的費用化支出金額轉入“管理費用”科目；期末借方余額反映企業(yè)正在進行無形資產研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。

企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

（二）稅務管理

企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，稅務機關有權對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調整。

稅務機關對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應及時回復意見。企業(yè)承擔省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。

稅務部門應加強研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%。

（三）納稅申報

1、預繳申報

填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》附表1《不征稅收入和稅基類減免應納稅所得額明細表》第30行“五、新產品、新工藝、新技術研發(fā)費用加計扣除”，填報納稅人根據企業(yè)所得稅法和相關稅收政策規(guī)定，發(fā)生的新產品、新工藝、新技術研發(fā)費用加計扣除的金額。

2、年度申報

填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表A107014《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》。由于該表根據原先政策設置費用明細，所以估計新政策出臺后本表欄次將會做相應修改。

（四）追溯執(zhí)行

企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。

企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。