驗資計劃階段

1、了解被審驗單位的基本情況

在委托人委托驗資事項時，會計師事務(wù)所應(yīng)當首先了解被審驗單位的基本情況，考慮其自身能力和能否保持獨立性，經(jīng)初步評價驗資風險后，確定是否接受委托。需要了解的基本情況主要包括：

1)被審驗單位的名稱、性質(zhì)、所處行業(yè)、規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)和人員情況等。

2)驗資的目的、范圍、時間要求、驗資報告的用途等。

3)是否按會計制度建立了驗資所應(yīng)有的會計科目。

4)以前是否有委托會計師事務(wù)所承辦的業(yè)務(wù)，對審計工作是否有基本達到認識等。

對尚未建立會計賬目的被審驗單位，應(yīng)提請其在實地審驗以前建立必要的會計賬目。

2、簽訂驗資義務(wù)的約定書

在確定接受委托的意向后，以進一步與委托人商議驗資委托事項的有關(guān)具體內(nèi)容，如介紹驗資的有關(guān)程序，明確被審驗單位需提供的資料、商議收費標準等。

會計師事務(wù)所與委托人簽訂的驗資業(yè)務(wù)約定書主要應(yīng)明確三個問題：一是表示確認委托、受托關(guān)系成立；二是明確驗資目的、范圍;三是明確雙方的責任、義務(wù)，包括被審驗單位需要提供哪些文件、資料和其他驗資必須的條件，事務(wù)所主要的工作程序、工作時間、收費金額和付費方式等，經(jīng)雙方簽字蓋章后生效。

3、編制驗資計劃，合理安排驗資工作

約定成立后，會計師事務(wù)所應(yīng)以承辦注冊會計師為主，組織有勝任能力的驗資工作小組，即指定驗資工作計劃，包括驗資的目的、范圍、重點、方法、程序、人員分工、聘請其他專家協(xié)助工作和驗資時間安排等內(nèi)容。驗資計劃應(yīng)包括驗資總體計劃和驗資程序計劃。設(shè)立驗資程序計劃通常通過編制驗資程序表完成。變更驗資的審驗在許多情況下與會計報表審計相似。注冊會計師應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點，按照會計報表審計和設(shè)立驗資程序計劃的基本要求，編制程序計劃。